Revenus fonciers au Maroc : obligations fiscales des propriétaires bailleurs

En tant que propriétaire d'un bien immobilier mis en location au Maroc, vous êtes soumis à l'impôt sur le revenu (IR) sur vos revenus fonciers. Cette obligation concerne aussi bien les particuliers que les associés de sociétés civiles immobilières (SCI), et s'applique aux locations nues comme aux locations meublées. Voici ce que vous devez déclarer, comment calculer votre impôt et quand le payer.

Quels revenus sont imposables ?

Sont imposables à l'IR au titre des revenus fonciers :

• Les loyers perçus pour la location de locaux nus (appartements, bureaux, locaux commerciaux, terrains)
• Les loyers de locaux meublés (avec des règles spécifiques)
• Les revenus accessoires liés à la location (charges récupérables sur le locataire, indemnités d'occupation)

Les revenus provenant de la location de logements destinés à usage d'habitation principale du locataire bénéficient de règles spécifiques — vérifiez les conditions d'application avec votre conseiller fiscal.

Base imposable : le revenu brut moins abattement

Le revenu foncier imposable est calculé sur la base du montant brut des loyers perçus, duquel est déduit un abattement forfaitaire prévu par le CGI pour tenir compte des charges de propriété (entretien, amortissement, frais de gestion). Le taux de cet abattement est fixé par la loi — vérifiez le taux applicable à votre situation selon la nature du bien.

Règle pratique : l'abattement forfaitaire couvre les charges de façon simplifiée. Si vos charges réelles dépassent l'abattement (travaux importants, intérêts d'emprunt, frais de gestion), renseignez-vous sur la possibilité d'opter pour la déduction des charges réelles dans certains cas.

Retenue à la source sur loyers

Si votre locataire est une personne morale ou une entreprise individuelle, elle peut être tenue d'opérer une retenue à la source sur les loyers qu'elle vous verse. Cette retenue, prévue par le CGI, vient en déduction de votre IR à payer lors de votre déclaration annuelle. Conservez vos certificats de retenue.

Déclaration et délais

Les revenus fonciers doivent être déclarés dans le cadre de votre déclaration annuelle de revenus (IR global) ou, selon votre situation, via un formulaire spécifique. Les délais légaux sont fixés par la DGI — généralement dans les premiers mois suivant la clôture de l'exercice. La déclaration s'effectue via la plateforme Simpl IR.

Exonération : logement à usage d'habitation principale

Les revenus provenant de la location d'un logement dont le loyer mensuel ne dépasse pas un seuil fixé par le CGI peuvent bénéficier d'une exonération totale d'IR. Ce seuil est défini par la réglementation en vigueur — vérifiez si votre loyer mensuel y est éligible.

Revenus fonciers et revenus professionnels : attention au cumul

Si vous exercez également une activité professionnelle ou si vous êtes associé d'une société, vos revenus fonciers s'ajoutent à vos autres revenus imposables dans le cadre de l'IR global. Cette accumulation peut vous faire basculer dans une tranche marginale supérieure — une optimisation fiscale préalable est souvent conseillée.

Notre cabinet à Tanger accompagne les propriétaires bailleurs (résidents et non-résidents) dans la déclaration de leurs revenus fonciers, le calcul de l'IR applicable et l'optimisation de leur situation fiscale immobilière. Contactez-nous pour un bilan personnalisé.